3. X AŞ’nin fiili ihracatı tamamlayarak vesaikleri T. Vakıflar bankasına teslim etmesi kaydı.
|
120 ALICILAR
|
500.000
|
|
|
601 YURT DIŞI SATIŞLAR
|
|
500.000
|
Fiili ihracatın yapılmasından sonra nazım hesaplarının kapatılması kaydı.
|
980 YABANCI PARALI MEVCUTLAR
|
200.000
|
|
|
981 YABANCI PARALI YÜKÜML.
|
|
200.000
|
4. İhracat bedelinin X AŞ’nin hesaplarına yatırılması kaydı
|
102 BANKALAR
|
510.000
|
|
|
120 ALICILAR
|
|
500.000
|
|
601 YURT DIŞI SATIŞLAR
|
|
10.000
|
Uygulama: X AŞ Belçika’daki Neri Firmasından makine ithalatı için teklif almıştır. Teklifin değerlendirilmesi sonucu 150.000 Euro’luk akreditifli makine ithalatı konusunda sözleşme yapılmıştır. İthalat bilgileri şunlardır.
Makine bedeli : 150.000.-
Makinenin ödeme şekli : Akreditifli (Gayri Kabili Rücu Akreditifli)
Makinenin teslim şekli : FOB
Makinenin sevk biçimi : Havayolu
X AŞ 01/12/20.. tarihinde T. İş Bankasına ilgili belgelerle birlikte 150.000.- Euro tutarında kredili akreditif başvurusunda bulunmuştur.
1. T.İş bankası 02/12/20.. tarihinde 150.000.- Euro’luk akreditifli açtığını X AŞ’ye bildirmiştir.
2. X AŞ %1 oranında ithalat için harç yatırmıştır. (1 Euro=2 TL kuru üzerinden)
3. NERİ firması makineyi Belçika’dan THY uçağını teslim ederek Gümrük çıkış beyannamesini onaylatmıştır. Makine ihracatıyla ilgili vesaikleri bankasına 10/12/20.. tarihinde teslim etmiştir. Vesaiklerin incelenmesinden sonra 1 Euro = 2.15 TL kuru üzerinden İş Bankası 150.000. Euro’yu muhabir bankaya transfer etmiştir.
4. Makinenin İstanbul Kurtköy Havalimanından işletmeye nakliyesi esnasında aşağıdaki giderler oluşmuştur. Bu oluşan giderler nakit olarak ödenmiştir.
Gümrük Komisyoncusuna 150 TL
Nakliye Firmasına 300 TL
Nakliye KDV’ si 54 TL
Gümrük Vergisi 1.000 TL
Banka İşlem Masrafları 750 TL
5. 20/12/20.. tarihinde X AŞ İş Bankasında açtırmış olduğu 150.000.- Euro tutarındaki krediyi (akreditif karşılığı) 1 Euro=2.50 TL kuru üzerinden kapatmıştır.
6. X AŞ 31/12/20.. tarihinde makine ile ilgili ithalat dosyasını kapatarak ilgili duran varlık hesabına aktarmıştır.
1. Akreditif açıldığını öğrendiğimiz anda nazım hesaplarında izleyebiliriz.
|
980 YABANCI PARALI VARLIKLAR
|
150.000
|
|
|
981 YABANCI PARALI YÜKÜML.
|
|
150.000
|
2.Makine ithalatı için oluşan giderleri stoklara dahil oluncaya kadar 259 VERİLEN AVANSLAR HESABINA kaydederiz.
|
259 VERİLEN AVANSLAR
|
3.000
|
|
|
100 KASA
|
|
3.000
|
Açıklama
3. Makinelerin Neri AŞ tarafından gönderilerek vesaiklerinin teslim edilmesinden sonra X AŞ’nin düzenlemesi gereken muhasebe kaydı.
|
259 VERİLEN AVANSLAR
|
322.500
|
|
|
300 BANKA KREDİLERİ
|
|
322.500
|
150.000.- x 2.15 = 322.500.-TL
Makine için açtırılan akretidifin banka tarafından ödendiğinin anlaşılmasından sonra nazım hesaplarının kapatılması kaydı.
|
981 YABANCI PARALI YÜKÜML.
|
150.000
|
|
|
980 YABANCI PARALI VARLIKL.
|
|
150.000
|
4. İşletmeye makinenin nakliyesi sırasında oluşan giderler.
|
259 VERİLEN AVANSLAR
|
2.700
|
|
|
191 İND KDV
|
54
|
|
|
100 KASA
|
|
2.754
|
5.
|
300 BANKA KREDİLERİ
|
322.500
|
|
|
612 DİĞER İNDİRİMLER
|
52.500
|
|
|
100 KASA
|
|
375.000
|
6. İthalat dosyasının kapatılarak avanslarda biriken tutarın 253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR HESABINA devir kaydı.
|
253 TESİS MAK.VE CİHAZLAR
|
328.200
|
|
|
259 VERİLEN AVANSLAR
|
|
328.200
|
Uygulama:(Nazım Hesapları)
- İstenilenler: Su AŞ’nin;
- Teminat mektubu teslim ettiği zamanki,
- Teminat mektubunu iade aldığı zamanki yevmiye kayıtlarını düzenleyiniz.
1. Teminat mektubu alındığı zamanki kayıt.
|
900 TEMİNAT MEKTUBU ALA.
|
50.000
|
|
|
901 TEMİNAT MEKTUBU BORÇ.
|
|
50.000
|
2. Teminat mektubu iade edilmesi kaydı.
|
901 TEMİNAT MEKTUBU BORÇ.
|
50.000
|
|
|
900 TEMİNAT MEKTUBU ALA.
|
|
50.000
|
Tekdüzen Hesap Planında Katma Değer Vergisi ile ilgili hesaplar şunlardır.
190 DEVREDEN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
192 DİĞER KDV
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
391 HESAPLANAN KDV
392 DİĞER KDV
Bu listelenen hesaplar kısaca tanıtıldıktan sonra ithalat ve ihracat ile ilgili uygulamalara yer verilecektir.
Uygulama: X AŞ. Fransa’ da yerleşik Y Firmasına Dahilde İşleme Rejimi kapsamında 100.000-Euro tutarında kredili ihracat yapmak üzere 01.02.20.. tarihinde anlaşmıştır.
- Fiili ihracat 05.02.20.. tarihinde 1 Euro=2.35 TL kuru üzerinden gerçekleştirilmiştir. (KDV %18 dahil)
- KDV’nin tarh, tahakkuk ve mahsup işlemini düzenleyiniz.
- KDV’nin tecil kaydını düzenleyiniz.
- KDV’nin ileride terkin edilmek üzere muhasebe kayıtlarına alınız.
1. Fiili ihracat gerçekleştiğinde düzenlenmesi gereken yevmiye kaydı.
|
120 ALICILAR
|
235.000
|
|
|
601 YURT DIŞI SATIŞLAR
|
|
192.700
|
|
391 HES KDV
|
|
42.300
|
(100.000 x2.35 = 235.000)
2. İhracatta oluşan KDV’nin ay sonunda düzenlenecek beyannamede muhasebeleştirilmesi kaydı
|
391 HES KDV
|
42.300
|
|
|
360 ÖDEN.VERGİ VE FON.
|
|
42.300
|
3. X AŞ’nin ödemeyeceği KDV’nin tecil işlemini sağlayacak muhasebe kaydı
|
360 ÖDEN.VERGİ VE FON.
|
42.300
|
|
|
192 DİĞER KDV
|
|
42.300
|
|
120 ALICILAR
|
42.300
|
|
|
392 DİĞER KDV
|
|
42.300
|
4. Bağlı bulunulan vergi dairesi 42.300.- TL’yi ileride terkin etmek üzere kayıtlara alır. Terkin işlemi yapıldığında ise
|
392 DİĞER KDV
|
42.300
|
|
|
192 DİĞER KDV
|
|
|
Şayet X AŞ’nin ihracatı gerçekleşmez ise tecil edilen KDV’nin yevmiye kayıtları şöyle yapılır.
|
120 ALICILAR
|
42.300
|
|
|
391 HES KDV
|
|
42.300
|
<div style="marg
