|
392 DİĞER KDV
|
42.300
|
|
|
192 DİĞER KDV
|
|
42.300
|
Açıklama Uygulama: X AŞ İtalya’da yerleşik Y Ray firmasından 200.000.- Euro tutarında teşvikli yatırım malı ithal edecektir. (KDV %18’dir).
- İthalat 01.03.20.. tarihinde 1 Euro = 2.35 TL kuru üzerinden gerçekleşmiştir. İthalata ilişkin KDV tarh, tahakkuk işlemine müteakip ertelenmiştir.
-Teşvik belgesine bağlanan yatırımın öngörülen şekilde gerçekleşmesinden sonra erteleme işlemi yapılan KDV terkin edilmiştir.
İstenilen: X AŞ’ye ait;
- Kredili ithalat kaydını
- KDV’nin ertelemesi kaydını
- Terkin kaydını düzenleyiniz.
|
253 TESİS MAK.VE CİHAZLAR
|
385.400
|
|
|
136 DİĞER ALACAKLAR
|
84.600
|
|
|
320 SATICILAR
|
|
470.000
|
2. X AŞ’nin ödemeyeceği KDV’nin tarh, tahakkuk ve erteleme kaydı
|
192 DİĞER KDV
|
84.600
|
|
|
392 DİĞER KDV
|
|
84.600
|
3. Bağlı bulunulan vergi dairesi tarafından terkin işlemi yapıldığında ise X AŞ şu muhasebe kayıtlarını düzenler.
|
392 DİĞER KDV
|
84.600
|
|
|
192 DİĞER KDV
|
|
84.600
|
|
102 BANKALAR
|
84.600
|
|
|
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALAC.
|
|
84.600
|
Uygulama: Mermer imalatçısı olan X AŞ 01.03.20.. tarihinde Y Mermer AŞ’ye ihracat kaydı ile tonu 1.000 TL’den 150 ton mermer satmıştır.
- Faturanın düzenlendiği tarihteki yevmiye kaydını düzenleyiniz.
- Mermerlerin yurt dışına fiili ihracatının gerçekleşmesinden sonra terkin kaydını düzenleyiniz.
- Vergi Dairesi KDV iadesini TAN AŞ’nin banka hesabına yatırmasından sonra hesap kapatma kaydını düzenleyiniz.
|
120 ALICILAR
|
123.000
|
|
|
192 DİĞER KDV
|
27.000
|
|
|
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
|
|
123.000
|
|
391 HES KDV
|
|
27.000
|
2. Y Mermer AŞ’nin Bej Tipi mermerlerin yurt dışına satışı yapıldıktan sora X AŞ’nin yevmiye kaydı.
|
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALAC.
|
27.000
|
|
|
192 DİĞER KDV
|
|
27.000
|
3. İlgili Vergi Dairesi KDV iadesi raporunu inceledikten sonra Y AŞ’nin Vakıflar Bankasında bulunan hesabına KDV iadesini yatırmasının muhasebe kaydı.
|
102 BANKALAR
|
27.000
|
|
|
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALAC.
|
|
27.000
|
50. Uygulama: (KDV)
X AŞ hazır giyim sektöründe üretmiş olduğu bay ve bayan gömleklerini Almanya’ya ihraç etmektedir. X AŞ’nin Şubat dönemine ait faaliyetleri aşağıda verilmiştir.
Bilgi: X AŞ’nin Ocak döneminden devreden KDV’si yoktur. Tekstil sektöründe %8 KDV uygulanmaktadır.
İstenilenler:
- Faaliyetlerine ilişkin muhasebe kayıtlarını düzenleyiniz.
- Şubat dönemine ait KDV hesaplarının mahsubu işlemini muhasebeleştirerek KDV beyannamesini düzenleyiniz.
1. Şubat Dönemi pamuk ipliği alış kaydı
|
150 İLK MADDE VE MALZ.
|
500.000
|
|
|
191 İND KDV
|
40.000
|
|
|
320 SATICILAR
|
|
540.000
|
Açıklama Z Firmasından pamuk ipliği alış kaydı
2. İhracat Kaydı
|
120 ALICILAR
|
300.000
|
|
|
601 YURTDIŞI SATIŞLAR
|
|
300.000
|
(150.000 x 2.00 TL = 300.000.-TL)
3. Yurt İçi Satış Kaydı
|
120 ALICILAR
|
756.000
|
|
|
600 YURT DIŞI SATIŞLAR
|
|
700.000
|
|
391 HES KDV
|
|
56.000
|
4. KDV’nin ay sonunda mahsup kayıtları
Alışlarda Ödenen KDV Satışlarda Tahsil Edilen KDV
Yurt içi satılan malların maliyeti 400.000 Yurt içi satışlar 700.000.-
Yurt dışı satılan malların maliyeti 100.000 Yurt dışı satışlar 300.000.-
Satılan malların maliyeti 500.000 Toplam satışlar 1.000.000.-
KDV (191 İNDİRİLECEK KDV) KDV (391 HESAPLANAN KDV)
Yurt içi STMM KDV’ si 40.000 Yurt içi satışlar için 56.000.
Yurt dışı STMM KDV’ si Yurt dışı satışlar için KDV istisnası
Toplam ödenen KDV (191) 40.000 Toplam tahsil edilen 56.000.
391
56.000
56.000
391 > 191 Þ 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS.
56.000.-40.000.-= 16.000.- TL
191
40.000
40.000
- Şubat döneminde 16.000.- TL ödenecek Katma Değer Vergisi tahakkuk etmiştir. Bu döneme ait KDV mahsubu kayıtlarını şu şekilde muhasebeleştiririz.
|
391 HES KDV
|
56.000
|
|
|
191 İND KDV
|
|
40.000
|
|
360 ÖDEN VERGİ VE FON.
|
|
16.000
|
3. Yurt İçi Satış Kaydı
|
120 ALICILAR
|
756.000
|
|
|
600 YURT İÇİ SATIŞLAR
|
|
700.000
|
|
391 HES KDV
|
|
56.000
|
4. KDV’nin ay sonunda mahsup kayıtları
Alışlarda Ödenen KDV Satışlarda Tahsil Edilen KDV
- Yurt içi satılan malların maliyeti 400.000 Yurt içi satışlar 700.000.-
- Yurt dışı satılan malların maliyeti 100.000 Yurt dışı satışlar 300.000.-
- Satılan malların maliyeti 500.000 Toplam satışlar 1.000.000.-
KDV (191 İNDİRİLECEK KDV) KDV (391 HESAPLANAN KDV)
- Yurt içi STMM KDV’ si 40.000 Yurt içi satışlar için 56.000.
- Yurt dışı STMM KDV’ si Yurt dışı satışlar için KDV istisnası
Toplam ödenen KDV (191) 40.000 Toplam tahsil edilen 56.000.
391
56.000
56.000
391 > 191 Þ 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS.
56.000.-40.000.-= 16.000.- TL
191
40.000
40.000
Şubat döneminde 16.000.- TL ödenecek Katma Değer Vergisi tahakkuk etmiştir. Bu döneme ait KDV mahsubu kayıtlarını şu şekilde muhasebeleştiririz.
|
391 HES KDV
|
56.000
|
|
|
191 İND KDV
|
|
40.000
|
|
360 ÖDEN.VERGİ VE FONL.
|
|
16.000
|
Uygulama: (KDV)
X AŞ ofis mobilyası sektöründe üretim yapmaktadır. Üretilmiş olduğu ofis mobilyalarını yurt içine ve yurt dışına satmaktadır.
Bilgi: X AŞ’nin Şubat 20.. dönemine ait Devreden KDV (190) hesabının borç bakiyesi 50.000.- TL’dir. Mobilya sektöründe %18 KDV uygulanmaktadır. X AŞ’nin mart ayı faaliyetleri şöyledir.
Ofis mobilyalarının üretimi için Y AŞ’den 02.03.20.. tarihinde 650.000-TL değerinde (KDV dahil) işlenmiş deriyi peşin olarak almıştır.
İstenilenler
- Mal alışları kaydını,
- İhracat kaydını,
- Yurt içi mal satış kaydını,
- Mart dönemine ait KDV hesaplarının mahsubu işlemlerini muhasebeleştiriniz.
